La loi Beckham en Espagne : qui peut en bénéficier et est-elle vraiment avantageuse ?

L'Espagne permet à certains nouveaux résidents remplissant les conditions requises de bénéficier d'un taux d'imposition nettement réduit pendant leurs six premières années dans le pays. Officiellement désigné sous le nom de Régimen Especial para Trabajadores Desplazados et plus communément appelé loi Beckham – en référence au footballeur David Beckham, l'un des premiers à en avoir bénéficié lors de son arrivée au Real Madrid en 2003 – ce dispositif permet aux personnes éligibles de bénéficier d'un taux forfaitaire de 24 % d'impôt sur le revenu sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 €, au lieu des tranches progressives ordinaires pouvant atteindre 47 %.

Le dispositif a été considérablement élargi par la loi sur les startups (Ley 28/2022), entrée en vigueur en janvier 2023, qui a ouvert l'éligibilité aux nomades numériques, aux entrepreneurs et aux professionnels hautement qualifiés pour la première fois. Notre guide fiscal pour les expatriés en Espagne présente l'ensemble du paysage fiscal espagnol dont ce régime est l'un des volets.

Ce que propose la loi Beckham

Les bénéficiaires sont traités comme des non-résidents fiscaux, même s'ils vivent et travaillent en Espagne à temps plein. Les avantages concrets sont les suivants :

• Taux forfaitaire de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 € par an (au-delà de ce seuil, le taux est de 47 %)
• Les revenus de source étrangère généralement exonérés d'impôt en Espagne – dividendes, revenus locatifs, plus-values et intérêts générés hors d'Espagne ne sont pas imposés en Espagne pendant toute la durée du régime
• L'impôt sur la fortune limité aux actifs situés en Espagne – les actifs détenus à l'étranger ne sont pas intégrés dans le calcul de l'impôt sur la fortune, ce qui peut représenter une facture considérablement réduite, voire nulle, pour les personnes disposant d'un patrimoine international
• Pas de Modelo 720 – la déclaration complexe des avoirs détenus à l'étranger, obligatoire pour les résidents de droit commun, ne s'applique pas

Le régime s'applique à l'année fiscale au cours de laquelle vous devenez résident en Espagne, plus les cinq années suivantes – soit six ans au total. Il ne peut pas être prolongé.

Qui peut bénéficier de la loi Beckham ?

Pour être éligible, vous ne devez pas avoir été résident fiscal espagnol au cours des cinq années précédant votre installation. Vous devez également vous installer en Espagne pour l'une des raisons suivantes :

Les voies d'accès éligibles

• Emploi salarié auprès d'une entreprise espagnole – vous avez une offre d'emploi d'un employeur espagnol ou êtes détaché par un employeur étranger pour travailler en Espagne
• Travail à distance pour un employeur étranger – vous exercez votre activité en ligne pour une entreprise établie hors d'Espagne, y compris dans le cadre du visa pour nomades numériques ; au moins 85 % de vos revenus doivent provenir de l'étranger
• Dirigeant d'entreprise – vous occupez un poste de direction dans une société espagnole, à condition de ne pas détenir plus de 25 % d'une société qualifiée d'entité patrimoniale (dont l'activité principale est la gestion d'actifs et non une activité économique réelle)
• Entrepreneur – vous exercez une activité entrepreneuriale reconnue comme innovante par l'ENISA ou l'organisme régional compétent dans le cadre de la loi sur les startups
• Professionnel hautement qualifié – vous fournissez des services à des startups ou exercez des activités de R&D, avec au moins 40 % de vos revenus professionnels issus de ces activités
• Membres de la famille – le conjoint ou coparent et les enfants de moins de 25 ans peuvent également présenter une demande, à condition de s'installer en Espagne au cours de la même année fiscale ou avant la fin de la première année d'application du régime pour le demandeur principal, et que leur revenu cumulé soit inférieur à celui de ce dernier

Qui ne peut pas en bénéficier

• Les sportifs professionnels – exclus par amendement peu après l'introduction de la loi, suite à la polémique suscitée par des footballeurs aux revenus élevés bénéficiant d'un dispositif conçu pour attirer des travailleurs qualifiés
• Les travailleurs indépendants classiques (autónomos) travaillant pour des clients espagnols, sauf s'ils remplissent l'une des conditions de la loi sur les startups mentionnées ci-dessus
• Les dirigeants détenant plus de 25 % d'une société patrimoniale
• Toute personne ayant été résidente fiscale en Espagne au cours des cinq années précédant son installation

Ce que le dispositif permet d'économiser – et quand il n'est pas avantageux

Le régime devient intéressant à partir d'un niveau de revenus d'environ 55 000 à 60 000 € par an. En dessous de 50 000 €, le régime progressif de droit commun – qui permet des déductions personnelles et familiales dont la loi Beckham ne bénéficie pas – peut aboutir à une facture fiscale totale moins élevée. Calculez toujours les deux scénarios avant de présenter une demande.

Sources : Agencia Tributaria (article 93 LIRPF) ; barèmes progressifs de l'IRPF 2025-2026. Les chiffres du régime de droit commun n'incluent pas les déductions personnelles ou familiales, qui réduiraient le montant effectivement dû. Les montants réels varient selon la communauté autonome et la situation personnelle de chacun.

Les principaux points de vigilance : le taux forfaitaire ne donne droit à aucune déduction personnelle ni familiale ; les bénéficiaires ne peuvent pas bénéficier des conventions fiscales visant à éviter les doubles impositions dans les mêmes conditions que les résidents fiscaux ordinaires ; et à l'issue des six ans, le basculement vers le régime de droit commun peut entraîner une hausse significative de la facture fiscale si la transition n'est pas anticipée avec soin.

Comment présenter une demande au titre de la loi Beckham

Le délai pour présenter la demande est strict – le manquer vous prive définitivement du régime pour votre année d'arrivée.

Avant de commencer

Vous devez disposer d'un numéro NIE avant de pouvoir présenter votre demande. Une fois votre activité démarrée, votre employeur vous inscrit à la Sécurité sociale espagnole – cette date ouvre un délai de six mois pour effectuer la demande (pour les entrepreneurs et les indépendants, le délai court à partir de la date d'immatriculation de leur activité). N'attendez pas.

La procédure de demande

Présentez le Modelo 149 auprès de l'Agencia Tributaria dans les six mois suivant votre inscription à la Sécurité sociale, accompagné de votre passeport, de votre numéro NIE, de votre contrat de travail ou des justificatifs équivalents, ainsi que de votre numéro de Sécurité sociale. Une fois la demande approuvée – généralement sous un à trois mois – vous recevez un certificat à remettre à votre employeur, qui applique alors le taux de prélèvement à la source de 24 %. Chaque année, vous déclarez vos revenus via le Modelo 151 – une déclaration simplifiée portant uniquement sur les revenus de source espagnole – et non via le Modelo 100 habituel. Un gestor ou un avocat spécialisé peut gérer l'ensemble de la procédure en votre nom, ce qui est vivement recommandé compte tenu des conséquences d'une éventuelle erreur.

Questions fréquentes

Puis-je bénéficier de la loi Beckham en tant qu'indépendant ou nomade numérique ?

Les travailleurs indépendants classiques (autónomos) travaillant pour des clients espagnols ne peuvent pas en bénéficier. En revanche, depuis la loi sur les startups de 2023, les titulaires du visa pour nomades numériques travaillant à distance pour des employeurs non espagnols, les entrepreneurs certifiés et les professionnels hautement qualifiés peuvent désormais y prétendre. Pour la voie « travail à distance », au moins 85 % de vos revenus doivent provenir de l'étranger.

Ma famille peut-elle également bénéficier de la loi Beckham ?

Oui – depuis la réforme de 2023, le conjoint ou coparent et les enfants de moins de 25 ans peuvent présenter une demande à titre individuel, à condition de s'installer en Espagne au cours de la même année fiscale que le demandeur principal ou avant la fin de la première année d'application du régime, et que leur base imposable cumulée soit inférieure à celle du demandeur principal. Chaque membre de la famille doit présenter son propre Modelo 149.

Que se passe-t-il à l'issue des six ans ?

Vous basculez automatiquement vers le régime fiscal de droit commun pour les résidents espagnols, et l'ensemble de vos revenus mondiaux devient imposable aux taux progressifs. Anticiper cette transition bien en amont – en particulier si vous avez constitué des actifs ou des sources de revenus étrangers pendant la période du régime – est indispensable. Commencez à planifier dès la cinquième année.

Ai-je toujours des obligations fiscales dans mon pays d'origine ?

Oui – la loi Beckham ne concerne que vos obligations fiscales en Espagne. Les obligations de votre pays d'origine restent entièrement distinctes. Les citoyens américains doivent continuer à déposer leurs déclarations fédérales aux États-Unis quel que soit leur statut fiscal en Espagne ; les résidents britanniques peuvent avoir des obligations parallèles au Royaume-Uni. Consultez toujours un conseiller dans les deux pays avant de présenter votre demande.

Pour aller plus loin

Si vous pensez remplir les conditions, obtenez votre NIE rapidement et faites appel à un conseiller fiscal espagnol qualifié avant de vous inscrire à la Sécurité sociale – le délai de six mois court à partir de cette date. Notre checklist pour s'installer en Espagne couvre l'ensemble des démarches administratives liées à votre installation. La fiscalité est un domaine complexe et les situations personnelles varient considérablement : considérez cet article comme un point de départ et confirmez votre situation auprès d'un professionnel fiscal espagnol qualifié avant de présenter votre demande.