Conventions de double imposition en Espagne

L’Espagne est un pays qui se distingue par sa culture dynamique, ses paysages pittoresques et son cadre fiscal solide conçu pour soutenir la participation économique locale et internationale. Les conventions de double imposition sont des accords bilatéraux entre deux nations, visant à protéger contre le risque de double imposition lorsque le même revenu est imposable dans les deux pays.

À la base, une convention de double imposition (CDI) est un accord entre l’Espagne et un autre pays visant à éviter la double imposition des contribuables qui génèrent des revenus dans les deux juridictions. En l’absence de telles conventions, une personne physique ou morale gagnant un revenu dans un pays et résidant dans un autre serait soumise à l’impôt sur le même revenu dans les deux pays. Les CDI garantissent que les revenus gagnés en dehors du pays de résidence ne sont imposés qu’une seule fois, ce qui permet d’alléger considérablement les activités économiques transfrontalières.

L’Espagne a une forte présence mondiale qui en fait un centre stratégique pour les affaires internationales. Dans le cadre de ses efforts pour encourager les investissements, l’Espagne a conclu plus de 90 conventions de double imposition avec différents pays, notamment en Europe, en Amérique, en Afrique et en Asie.

Les CDI couvrent différents types de revenus, tels que les dividendes, les redevances, les intérêts et les plus-values. Il est essentiel de comprendre le fonctionnement de ces conventions pour pouvoir en bénéficier. Voici un guide simplifié sur ce que sont les CDI, leur application, les types de revenus qu’elles couvrent et les pays avec lesquels l’Espagne a conclu des conventions.

Pays qui ont actuellement une CDI avec l’Espagne

Le réseau de conventions de double imposition (CDI) de l’Espagne est étendu, avec des accords avec des nations du monde entier couvrant des régions telles que l’Europe, l’Amérique du Nord et du Sud, l’Afrique, l’Australie et bien d’autres. Cette liste très variée souligne l’engagement de l’Espagne à favoriser un environnement propice aux investissements internationaux et à la mobilité de la main-d’œuvre.

Modalités d’application des conventions de double imposition

L’application des CDI dépend principalement de la détermination de la résidence fiscale d’une personne ou d’une entité. La résidence fiscale détermine le pays qui a le droit principal d’imposer le revenu mondial d’une personne physique. En Espagne, les personnes physiques sont considérées comme des résidents fiscaux si elles passent plus de 183 jours sur le territoire espagnol au cours d’une année civile ou si le centre de leurs intérêts économiques se trouve en Espagne. Les sociétés, quant à elles, sont considérées comme des résidents fiscaux si elles sont constituées en vertu du droit espagnol ou si leur direction centrale et leur contrôle sont situés en Espagne.

Une fois la résidence établie, les contribuables peuvent avoir besoin d’obtenir un certificat de résidence fiscale auprès de l’Agence fiscale espagnole (Agencia tributaria) ou de l’autorité fiscale de leur pays de résidence. Ce certificat sert de preuve formelle du statut de résident et est nécessaire pour bénéficier des avantages de la CDI.

Les conventions de double imposition prévoient l’élimination de la double imposition soit par la méthode de l’exemption, soit par la méthode du crédit :

1. Méthode de l’exemption : selon cette méthode, les revenus imposés dans le pays d’origine sont exonérés d’impôt dans le pays de résidence. Toutefois, le revenu exonéré peut encore avoir une incidence sur le taux d’imposition appliqué au reste du revenu dans le pays de résidence, un concept connu sous le nom d’« exonération avec progression ».
2. Méthode du crédit : la méthode du crédit permet aux contribuables de déduire l’impôt payé dans le pays d’origine de l’impôt dû sur le même revenu dans le pays de résidence. Cette méthode permet de s’assurer que les contribuables ne sont pas imposés plus lourdement sur leurs revenus étrangers qu’ils ne le seraient sur leurs revenus nationaux.

Il est important de noter que les déductions ou les crédits ne peuvent pas dépasser le montant qui serait facturé en Espagne.

Types de revenus couverts

Les conventions de double imposition couvrent généralement divers types de revenus et de gains en capital. Il s’agit notamment de :

• Dividendes
• Redevances
• Pensions
• Rentes
• Intérêts
• Impôts sur les sociétés.

Toutefois, il convient de mentionner que les droits de succession ne sont généralement pas couverts par ces accords en raison des différences entre les entités fiscales (bénéficiaire ou succession) d’un pays à l’autre.

Les CDI espagnoles fixent des règles spécifiques pour différents types de revenus, tels que les pensions, les revenus immobiliers, les dividendes, les intérêts et les plus-values, et indiquent quel pays a le droit de les imposer. Souvent, c’est le pays de résidence qui se voit accorder les droits d’imposition, mais il y a parfois des exceptions, comme dans le cas des pensions publiques imposées dans le pays de service (pays source). Pour éviter la double imposition, les particuliers peuvent demander un dégrèvement fiscal dans leur pays de résidence pour les impôts payés dans le pays d’origine.

Examinons les plus courants :

• Revenus immobiliers : les revenus immobiliers, y compris les revenus locatifs et les plus-values réalisées lors de la vente d’un bien immobilier, sont imposés dans le pays où le bien est situé. Un allègement fiscal peut être demandé sur ces impôts dans le pays de résidence si nécessaire.
• Pensions : les pensions publiques sont imposées dans le pays où elles sont perçues, tandis que les pensions privées, y compris les pensions d’État et d’entreprise, sont imposées dans le pays de résidence.
• Dividendes et intérêts : les deux sont généralement imposés uniquement dans le pays de résidence, bien que la CDI puisse prévoir un taux d’imposition limité sur les dividendes dans le pays d’origine, déductible dans le pays de résidence.
• Autres gains en capital : les actifs autres que les biens immobiliers vendus dans le pays de résidence y sont imposés.

Scénarios réels de double imposition

Pour mieux comprendre le fonctionnement de certaines CDI, examinons quelques scénarios courants concernant un citoyen de l’UE et un citoyen du Royaume-Uni :

Exemple 1 : citoyen de l’UE travaillant en Espagne

Maria, une consultante en informatique allemande, a accepté un nouveau poste en Espagne :

Pendant les six premiers mois de son contrat, elle fait la navette, conservant sa résidence en Allemagne mais travaillant en semaine en Espagne. Dans le cas de Maria, ses revenus du travail sont principalement imposables en Espagne puisque le travail y est physiquement effectué. Toutefois, étant donné qu’elle est toujours considérée comme résidente de l’Allemagne, l’Allemagne pourrait également avoir le droit d’imposer ses revenus du travail.

En vertu de la convention de double imposition conclue entre l’Espagne et l’Allemagne, les revenus de Maria sont soumis à la législation fiscale espagnole pour les jours où elle travaille dans ce pays. Elle pourra néanmoins déduire cet impôt espagnol de l’impôt allemand dû sur le même revenu, évitant ainsi la double imposition. Cela suppose que Maria a séjourné en Espagne moins de 183 jours au cours de l’année fiscale et qu’elle est toujours considérée comme résidente de l’Allemagne.

Lorsque Maria décide de transférer sa résidence en Espagne, elle devient résidente fiscale de ce pays après avoir passé plus de 183 jours sur le territoire espagnol au cours de la même année civile. Son revenu mondial est alors soumis à l’impôt espagnol. Toutefois, en raison de la CDI, ses revenus d’origine allemande (s’il y en a) seront normalement imposés en Allemagne, mais pourront être déduits de l’impôt espagnol afin d’éviter la double imposition.

Exemple 2 : citoyen britannique percevant une pension en Espagne

John, fonctionnaire britannique à la retraite, s’est installé en Espagne :

John perçoit une pension du Royaume-Uni. Étant donné qu’il réside désormais en Espagne, mais qu’il n’a pas la nationalité espagnole, conformément à la CDI entre l’Espagne et le Royaume-Uni, sa pension sera imposée exclusivement par le Royaume-Uni, son pays d’origine qui lui verse la pension. Même en tant que résident fiscal en Espagne, il ne sera pas imposé à nouveau sur cette pension en Espagne.

Cependant, tout autre revenu de pension privé que Jean pourrait tirer d’un autre emploi pourrait être imposé en Espagne, car c’est là qu’il réside. Le Royaume-Uni pourrait accorder à Jean un crédit pour tout impôt espagnol payé sur les revenus de pension non gouvernementaux afin de s’assurer qu’il ne paie pas deux fois l’impôt sur le même revenu.

Cela montre comment les CDI permettent de répartir les droits d’imposition entre deux pays afin que les expatriés comme Maria et les retraités comme Jean ne soient pas imposés deux fois sur le même revenu. Elles précisent où les impôts doivent être payés et comment les impôts payés dans un pays peuvent être déduits des obligations dans un autre pays, ce qui facilite la transition financière liée au statut de résident expatrié.

L’application des conventions de double imposition est un processus nuancé qui nécessite une compréhension approfondie des termes et conditions spécifiques énoncés dans chaque convention. Pour les particuliers et les entreprises opérant entre l’Espagne et d’autres pays, l’utilisation efficace de ces conventions peut avoir un impact significatif sur les obligations fiscales et la planification financière globale. Compte tenu de la complexité des lois fiscales et des dispositions relatives aux CDI, il est souvent conseillé d’obtenir l’avis d’un expert pour s’y retrouver dans les méandres de ces accords et optimiser les obligations fiscales. Pourquoi ne pas faire un pas de plus vers la planification de votre avenir et contacter un conseiller fiscal de notre annuaire pour vous aider à planifier vos finances pour l’Espagne ?